CONTA: PERIODIFICACION DEDUCCION IS

Buenos días:

En el ejercicio 4 de conta de la oep 2020 de inspección de hacienda se dice lo siguiente:

Tiene pendiente de compensación bases imponibles negativas por importe de 700.000
euros, así como una deducción pendiente de aplicar por importe de 25.000 euros, su intención
es aplicarlas en su cuantía máxima siempre que sea posible. En este ejercicio se ha generado
otra deducción por creación de empleo de discapacitados por importe de 36.000 euros de la
que pretende aplicar la mitad. La cuantía de las retenciones y pagos fraccionados ascienden a
1.500.000 euros.

En la solución que ofrece Arjona, la deducción que aplica en 2 años la recoge en la cuenta 4742 en vez de 137. ¿Por qué?

Lo contabiliza en esa cuenta (4742) porque es lo que deja para ejercicios posteriores
El año que viene si puede aplicar esa deducción, hará lo que ha hecho este año con los 25.000 €
Siempre conviene aplicar las más antiguas
El año que viene realizará este asiento
18.000 (4742) a (6301) 18.000

Pero tenía entendido que la 4742 se usa para cuando no puedas aplicar la deducción por insuficiencia de cuota y la 137 para cuando quieras aplicar los efectos de la deducción en varios años.

Algo se me escapa

Buenas,

Por como lo entiendo yo, la 137 se utiliza cuando la deducción tiene efectos fiscales en un único ejercicio, pero que el sujeto contable OPTA por periodificar contablemente. A mi me lo han explicado como que este sería un caso residual.

Con carácter general, el importe de deducciones o bonificaciones que no hayas aplicado FISCALMENTE en un ejercicio, sea por insuficiencia de cuota o sea por que no quisiste aplicartelas en su totalidad, te lo llevas a la 4742, que es el supuesto más común. Al menos así me lo ha explicado mi preparador.

Espero que te sirva. Que me corrija alguien si estoy equivocado jeje

Un saludo

Algún truco para diferenciar en los exámenes un supuesto u otro?

Gracias

La periodificación de deducciones en la Cuenta 137 se realiza cuando tengan la naturaleza económica de una subvención oficial de capital. Por ejemplo, en el examen de la convocatoria de 2010 hay una deducción por reinversión de los beneficios obtenidos en la transmisión del inmovilizado, que está necesariamente afecta al nuevo bien que se adquiere.
La deducción por creación de empleo, en cambio, no tendría esa naturaleza.