Intereses de demora de ingresos indebidos (artículo 32.2 LGT)

En relación con los intereses de demora de ingresos indebidos, la ley establece que automáticamente se devengarán intereses de demora. La cuestión que se me plantea aquí es la posibilidad de "trampa" por parte del obligado tributario de, por ejemplo, olvidarse de incluir en su declaración deducciones por donativos, y así, posteriormente con su rectificación percibir intereses de demora a su favor.

Ya, pero en ese caso por presentar la declaración de forma incorrecta y no haber perjuicio económico para Hacienda; le caería una sanción del 199 (150€)

no sería muy listo el obligado tributario, si hace eso, percibirá el interes de demora pero perderá el coste de oportunidad del dinero que no ha percibido y la posibilidad del inicio de un procedimiento por parte de la administración tributaria para verificar los elementos de la obligación tributaria.

Para matarme, mira que era fácil pero me tenía super rayado!
Muchas gracias por contestar.

Buenas tardes, no estoy de acuerdo. Puede darse el caso de que presentes autoliquidación que resulte a ingresar (1000 euros) y que como consencuencia de la rectificación de la autoliquidación te tengan que devolver (500). En ese caso, se produciría una devolución de ingresos indebidos (1000) y una devolución derivada de la normativa del tributo (500). No sé si mi razonamiento es correcto, pero es lo que he visto en las resoluciones de ejercicios de este tipo.

En este caso lo que hay que hacer es presentar un escrito de rectificación de autoliquidación es y solicitar la devolución de ingresos indebidos. Es muy habitual que pase esto en la vida real pero no cometiendo el error de forma voluntaria. Nunca te sancionan. sanxion

TheProfessorAndAce wrote: Ya, pero en ese caso por presentar la declaración de forma incorrecta y no haber perjuicio económico para Hacienda; le caería una sanción del 199 (150€)

Es verdad, entiendo que se podría aplicar el 179.3 y al ser una regularización voluntaria, no incurrir en responsabilidad. Sin embargo, en el último párrafo expone:
Lo dispuesto en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de lo previsto en el artículo 27 de esta ley y de las posibles infracciones... Vamos que sí te pueden sancionar, ¿qué opinais?

Artículo 179.3 LGT
"Lo dispuesto en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de lo previsto en el artículo 27 de esta ley y de las posibles infracciones que puedan cometerse como consecuencia de la presentación tardía o incorrecta de las nuevas declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes"

Si has presentado fuera de plazo la rectificación puedes ser sancionado en virtud del artículo 199 LGT.

Shinobi wrote: Artículo 179.3 LGT
"Lo dispuesto en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de lo previsto en el artículo 27 de esta ley y de las posibles infracciones que puedan cometerse como consecuencia de la presentación tardía o incorrecta de las nuevas declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes"

Si has presentado fuera de plazo la rectificación puedes ser sancionado en virtud del artículo 199 LGT.

¿Quieres decir en virtud del 198, no? Por la primera autoliquidación incorrecta no hay sanción por el 179.3, pero podría haberla por la rectificativa si se presenta fuera de plazo (198) o ella misma es también incorrecta sin perjuicio para la Hacienda Pública (199).

A raíz del 199, si se presenta rectificación de la autoliquidación en periodo reglamentario de declaración, ¿se aplicaría sanción igualmente?

Witty wrote:

Shinobi wrote: Artículo 179.3 LGT
"Lo dispuesto en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de lo previsto en el artículo 27 de esta ley y de las posibles infracciones que puedan cometerse como consecuencia de la presentación tardía o incorrecta de las nuevas declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes"

Si has presentado fuera de plazo la rectificación puedes ser sancionado en virtud del artículo 199 LGT.

¿Quieres decir en virtud del 198, no? Por la primera autoliquidación incorrecta no hay sanción por el 179.3, pero podría haberla por la rectificativa si se presenta fuera de plazo (198) o ella misma es también incorrecta sin perjuicio para la Hacienda Pública (199).

Según el artículo 187.1.b) LGT
"b) Perjuicio económico para la Hacienda Pública.

El perjuicio económico se determinará por el porcentaje resultante de la relación existente entre:

1.º La base de la sanción; y

2.º La cuantía total que hubiera debido ingresarse en la autoliquidación o por la adecuada declaración del tributo o el importe de la devolución inicialmente obtenida."

En este caso la cuantía que hubiera debido ingresarse es 0, y el importe de la devolución inicialmente obtenida es 0 también, por lo que creo que no habría perjuicio económico, pero ahora me haces dudar.

No, por lo que ya han dicho los compañeros del 179.3. Estaría presentando subsanando voluntariamente la autoliquidación anterior que presentó de forma incorrecta. Si quisiera hacerlo más tarde, podría hasta que prescriba el derecho de la Administración a determinar la deuda; pero si antes de hacerlo le inician un procedimiento de comprobación que incluya el objeto de la rectificación; nanay. Y ahí si le podrían abrir expediente sancionador

Shinobi wrote:

Witty wrote:

Shinobi wrote: Artículo 179.3 LGT
"Lo dispuesto en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de lo previsto en el artículo 27 de esta ley y de las posibles infracciones que puedan cometerse como consecuencia de la presentación tardía o incorrecta de las nuevas declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes"

Si has presentado fuera de plazo la rectificación puedes ser sancionado en virtud del artículo 199 LGT.

¿Quieres decir en virtud del 198, no? Por la primera autoliquidación incorrecta no hay sanción por el 179.3, pero podría haberla por la rectificativa si se presenta fuera de plazo (198) o ella misma es también incorrecta sin perjuicio para la Hacienda Pública (199).

Según el artículo 187.1.b) LGT
"b) Perjuicio económico para la Hacienda Pública.

El perjuicio económico se determinará por el porcentaje resultante de la relación existente entre:

1.º La base de la sanción; y

2.º La cuantía total que hubiera debido ingresarse en la autoliquidación o por la adecuada declaración del tributo o el importe de la devolución inicialmente obtenida."

En este caso la cuantía que hubiera debido ingresarse es 0, y el importe de la devolución inicialmente obtenida es 0 también, por lo que creo que no habría perjuicio económico, pero ahora me haces dudar.

No era eso. Si yo también pienso que no hay perjuicio económico, pero al decir que habría sanción por la declaración extemporánea de la autoliquidación rectificativa sin perjuicio económico te has remitido al 199LGT y la sanción por presentación fuera de plazo está en el 198. Pero volviendo a lo principal: por la primera autoliquidación que se rectifica no se puede imponer sanción por el 179.3, pero sí se podría imponer sanción por la nueva autoliquidación rectificativa, en caso de que se cumpliera alguno de los supuesos recogidos en las sanciones (por ejemplo, presentación extemporánea). Cuestión distinta es que en la práctica, como dijo Caruso, dudo mucho que la AEAT abra expedientes sancionadores en estos casos.

Caruso wrote: En este caso lo que hay que hacer es presentar un escrito de rectificación de autoliquidación es y solicitar la devolución de ingresos indebidos. Es muy habitual que pase esto en la vida real pero no cometiendo el error de forma voluntaria. Nunca te sancionan. sanxion

TheProfessorAndAce wrote: Ya, pero en ese caso por presentar la declaración de forma incorrecta y no haber perjuicio económico para Hacienda; le caería una sanción del 199 (150€)

No si evidentemente nadie se va a disparar en el pie en la vida real y presentar la declaración mal a propósito, pagando de más; pero tal y como lo planteó (con intencionalidad), si que tendría sanción. Aunque siendo realistas; nadie se iba a forrar a corto plazo con los intereses de demora

Gandalf1497 wrote: A raíz del 199, si se presenta rectificación de la autoliquidación en periodo reglamentario de declaración, ¿se aplicaría sanción igualmente?

Si es en periodo reglamentario no, por el 179.3. La duda está en si lo hace después. Yo personalmente lo veo como Witty, se aplicará el 27 o el 198, no el 199.