CONTABILIDAD. Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta PyG

Buenas tardes,
Tengo una duda con respecto a los cambios que van a pyg.
En base a mi criterio y por lo que he visto que hacen algunos autores, los cambios en este tipo de AF se hacen sólo a 31/12 y cuando vendo (sólo por esa cantidad que vendo, y meto directamente el resultado a pyg). Con los que no vendo no hago nada. Además, doy de baja utilizando el criterio del coste medio.

Sin embargo, por ejemplo en el 2000 soluciones, lo que hace es ajustar antes de vender toda la inversión, con cambios a pyg. Luego, en el momento de la venta, al tenerla toda ajustada, únicamente doy de baja la inversión (al nuevo vr, sin tener en cuenta en ningún momento el coste medio).

Yo me inclino por el primer criterio, pero en la nueva reforma del plan tampoco dice nada y por eso me surge la duda (espero haberme explicado bien).

Muchas gracias.

Buenos días:

Dices que los activos financieros los das de baja por el "coste medio", pero eso sería para la cartera de "activos financieros a coste" y tu estás hablando de "Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias"

La baja de esta cartera no especifica norma para la baja en su valoración posterior, por tanto, me decanto por la solución de 2000 soluciones contables, además si te fijas en el cuadro de cuentas (incluyo imagen), fíjate como estos activos que son a corto plazo no tienen recogida una cuenta 766 para participaciones (= instrumentos de patrimonio), como si existe para las cuentas de largo plazo, y hay que recodar que la cartera de valor razonable a PyG está pensada para compras y ventas activas y frecuentes con el objetivo de generar una ganancia por las fluctuaciones a corto plazo en el precio o en el margen de intermediación.




En caso de ser a largo plazo está la cartera "hermana": "Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto", que dispone que "Cuando deba asignarse valor a estos activos por baja del balance u otro motivo, se aplicará el método del valor medio ponderado por grupos homogéneos".

En todo caso el objetivo de la llevanza de los libros contables es reflejar la imagen fiel del resultado del ejercicio, y si te fijas en la Cuenta de PyG, tiene apartados distintos para reflejar los cambios a valor razonable de los resultados por enajenación de instrumentos financieros:



Que sentido tiene reflejar unas inversiones financieras a corto plazo donde se ajusta a valor razonable al cierre del ejercicio, si en el siguiente ejercicio solo vas a reflejar parte de la plusvalía realizada porque el resto ya está contabilizada en el ejercicio anterior, no sería una imagen fiel de lo que has ganado o pérdido por la compra venta de esta cartera, casi mejor dejarlo todo a valor razonable, antes de la venta y en la venta.

Muchas gracias Lusco.

Me surge una duda con respecto a tu respuesta: no me queda claro si bajo tu criterio, en los AF a VR con cambios a PyG:
1) Ajustas toda tu inversión antes de la venta, y posteriormente vendes la cantidad que decidas (ya sin resultado, reflejado justo antes).
2) En el momento de la venta, al realizar esta a valor razonable, ya registrarías el resultado que te surge por la diferencia entre VR y VC.
Por otro lado, interpreto que no debes ajustar tu inversión a 31/12, en base a tu criterio.

Estas dudas me surgen porque, como bien dices, el Plan sí explica lo que hace con los de NETO, pero con los de PyG no explica nada.

La idea es que si tienes una cartera con la que la empresa está como loco comprando y vendiendo en tiempo real, lo mejor será ajustar a valor razonable toda esa cartera ("la homogénea"), y das de baja la parte proporcional que se vende teniendo en cuenta el número de valores vendidos con respecto al total valores que tiene esa cartera. Parece lo más sencillo. Al cierre del ejercicio ajustas el resto de la cartera que todavía tengas para cumplir la norma contable de que en el Balance salga a valor razonable.

Lo que vas a tener en la Cuenta de PyG es que los ajustes a valor razonable, contiene plusvalías tácitas (acciones sin vender) y plusvalías efectivas (de las acciones que se han vendido por el ejercicio).

Luego también está el tema de los gastos por comisiones de los servicios financieros de venta, que según la definición de valor razonable deberían ir a parte, y también el tema de que si no son cotizadas puede haber diferencia entre el precio de venta pactado y el valor razonable.

Piensa que muchas veces es muy importante acreditar Hacienda que has declarado los ingresos financieros que ellos tienen controlados por la información que facilitan los bancos en declaraciones tributarias y como puedes ver en los datos fiscales de la Renta de personas físicas suelen estar en términos previo de venta y precio de adquisición, lo que lleva a un desajuste temporal en relación al criterio de valor razonable.

No sé, parece que se pueden buscar distintas soluciones siempre que se respete la norma contable.