CONTA: Activo financiero a valor razonable cambios PN con intereses devengados no vencidos. Deterioro

Poseo un Activo Financiero a valor razonable con cambios en PN, a fin de año. Es una obligación y está acompañada por una cuenta por intereses devengados no vencidos.
Para ver si está deteriorada necesito su cotización y restar el valor contable.
La pregunta es: el valor contable es la suma de la cuenta que recoge la obligación y los interés devengados?

Sí. Si los intereses no se han cobrado todavía entran dentro del valor contable, tanto los implícitos como los explicitos.

Si se cobran al cierre del ejercicio, los únicos intereses que se suman al valor contable son los intereses implícitos (en caso de que los haya, que en el examen los habrá).

el enunciado te deberá decir si es cupon corrido (sí incluye los intereses devengados) o se valora por el precio excupon (no incluye los int devengados). en caso de que el enunciado no diga nada, yo los incluyo y lo dejo por escrito.

Buenos días,

para comparar valor razonable con el contable se coge todo, el valor del activo y de los intereses vencidos y no pagados, ya que dentro de la cotización está el valor de esos intereses explícitos. Además, el incremento o disminución que surja, solo afectará a la cuenta del activo (acción o VRD), no a la de intereses explícitos (salvo que te digan que esos intereses no se van a cobrar claro.

Un saludo!

Fco Julián, preparador CTHAC.

Rescato hilo, porque me ha surgido justo  duda.

Las obligaciones de la cartera AVRCPN la valoración a posterior es como a coste amortizado.

Según PGC, el coste amortizado es el importe al que inicialmente fue valorado menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.

Quiere decir que, por ejemplo, adquiero 1/7/X 100 obligaciones a 9 euros que devengan 30 euros pagaderos anualmente y unos gastos de 100, fecha de reembolso 5 años. Se califican a AFVRCPN

31/12/X el valor razonable es 8 euros.
31/12/X+1 el valor razonable es de 7 euros debido a problemas de insolvencia.

1/7

1000 (251) a (572) 1000

31/12/X

15 (546) a (761) 5
                    (251) 10

Hago imputación lineal correspondientes a los gastos de compra al no disponer de tie

Ajuste valoración
Vcontable 1000-10 (gastos)+15 (intereses)
Vrazonable 800

205 (133) a (251) 205

1/7/X+1

30 (572) a (761) 5
                    (251) 10
                    (546) 15

31/12/X+1

15 (546) a (761) 5
                    (251) 10

Ajuste valoración
Vcontable 800 - 10 (gastos) -15 (intereses ya pagados del ejercicio anterior) + 15 (intereses acabo de devengar)
Vrazonable 700
Deterioro 90

295 (698) a (133) 205
                      (297) 90

Muchas gracias

Yo creo que está bien, pero no sé que decirte en cuanto al deterioro. Yo no daria deterioro si no te dicen que los flujos de efectivo estimados van a ser menores y haría un ajuste de VR:
305 (800) - x - (251)
305 (133) - x - (800)

Según tu solución, si luego hay un incremento del valor razonable debido a que desaparecen los problemas de insolvencia como lo contabilizas?
Directamente al P.Neto y dejas abierta la cuenta (297) hasta que des de baja el activo?

Siguiendo con el ejemplo anterior, lo haría así:

Si x2 Vrazonable 800

1/7/X+2

30 (572) a (761) 5
                    (251) 10
                    (546) 15

31/12/X+2

15 (546) a (761) 5
                    (251) 10

Ajuste valoración
Vcontable 700 - 10 (gastos) -15 (intereses ya pagados del ejercicio anterior) + 15 (intereses acabo de devengar)
Vrazonable 800
Reversión deterioro 90

90 (297) a (798) 90
20 (251) a (133) 20

¿Cómo lo ves?