Duda Ajuste Cuota IS Acta de liquidacion

Hola! Tenia una pregunta respecto al ajuste que hay que practicar en la liquidación del IS cuando tras una comprobación se observan ingresos no declarados de ejercicios anteriores

Ejemplo:
Si tienes 50.000 ingresos no declarados en X5 y un tipo del 30%: cuota de 15.000.

¿Como serían los ajustes en X5 y X6?

En X5 entiendo que en contabilidad tendrías 50.000 de ingreso y fiscalmente 0 al no ser declarado: ajuste (50.000)
y en X6, entiendo que sería contablemente un gasto de 0 porque estarían en reservas voluntarias, y en el gasto fiscal sería 0 porque el gasto del IS no es deducible? Por tanto, no habría ajuste.

No estoy segura de que sea así, si realmente en X5 se toma como ingreso y en X6 como gasto.

Maria12345 wrote: Hola! Tenia una pregunta respecto al ajuste que hay que practicar en la liquidación del IS cuando tras una comprobación se observan ingresos no declarados de ejercicios anteriores

Ejemplo:
Si tienes 50.000 ingresos no declarados en X5 y un tipo del 30%: cuota de 15.000.

¿Como serían los ajustes en X5 y X6?

En X5 entiendo que en contabilidad tendrías 50.000 de ingreso y fiscalmente 0 al no ser declarado: ajuste (50.000)
y en X6, entiendo que sería contablemente un gasto de 0 porque estarían en reservas voluntarias, y en el gasto fiscal sería 0 porque el gasto del IS no es deducible? Por tanto, no habría ajuste.

No estoy segura de que sea así, si realmente en X5 se toma como ingreso y en X6 como gasto.

Si entiendo bien lo que dices, se trata de una liquidación que dicta la Administración en el ejercicio X6 por una comprobación del X5, de la que resulta una cuota a ingresar de 15.000 euros.

En ese caso, suponiendo que no se contabilizó la provisión para impuestos cuando comenzó la comprobación, habría que registrar la cuota del IS del ejercicio anterior contra reservas:

15.000 (113) Reservas voluntarias a (475) HP acreedora 15.000

No habría gasto contablemente deducible, ni tampoco fiscalmente, por lo que no se haría ningún ajuste a la hora de autoliquidar el IS del X6.

Lo que no entiendo es a qué te refieres con ajuste en el X5. Si se trata de un ingreso que no figura en la contabilidad, lo que habría que hacer para regularizar la contabilidad es registrar como mayores reservas ese ingreso de acuerdo con la contabilización de errores de la NRV 22ª:

50.000 (430) Clientes / (572) Bancos / etc. a (113) Reservas voluntarias 50.000

Pero esto no tendría ninguna repercusión en la autoliquidación del X6, ya que no afecta a PyG del X6; y en la del X5 no habría que hacer nada más, puesto que ya te ha liquidado la Administración.

Vale, creo que lo he entendido! Sin embargo, si fueran intereses de años anteriores que se registran contablemente como reservas voluntarias, sí que hay un ajuste negativo dando lugar a una diferencia permanente y no entiendo la diferencia de porque aquí hay ajuste y en el otro no.

Maria12345 wrote: Vale, creo que lo he entendido! Sin embargo, si fueran intereses de años anteriores que se registran contablemente como reservas voluntarias, sí que hay un ajuste negativo dando lugar a una diferencia permanente y no entiendo la diferencia de porque aquí hay ajuste y en el otro no.

El caso de los intereses de demora es distinto, ya que sí serían deducibles en el ejercicio en el que se registran, con cargo a reservas por corresponder a ejercicios anteriores y derivar de un error contable, siempre que de ello no se derive una menor tributación, de acuerdo con el art. 11.3 LIS. Se trataría, por tanto, de un gasto fiscalmente deducible que contablemente se registra como menores reservas, por lo que habría que hacer un ajuste permanente en la autoliquidación del X6. Aquí lo explican: revistas.laley.es/Content/Documento.aspx...iTnEqAJqL_KE1AAAAWKE

Muchas gracias!