Duda revalorización activos VRD con cambios en PN

Hola buenas, tengo bastante lío a la hora de revalorizar el activo al cierre del ejercicio, pues a la hora de comparar el valor razonable con elvalir contable, no se cual es el valor contable que hay que tener en cuenta exactamente. En la primera revalorización no suelo tener dudas (creo, porque ya no estoy seguro) pues se compara el valor razonable con el coste amortizado, al cierre del ejercicio (que es el capital inicial con la suma del implícito, aunque tengo un profesor en la academia que denomina coste amortizado a la suma del capital inicial con el Interes efectivo) la duda me viene el segundo año pues el capital amortizado no coincide con el valor contable. Se que en principio se toma el valor razonable del año anterior y se suman los implícitos. pero hay veces que suman/restan la cuantía de la 133 y otras veces no.  y otras veces en vez del implícito suman el importe del interés efectivo, aunque en estos casos el cupón no se pagaba  ni a 31 de diciembre ni a 1 de enero.  Tengo la picha hecha un lío. Si alguien pudiera arrojar luz… llevo el finde entero con esto

Yo en mis apuntes tengo puesto que se incluyen los intereses del cupón en la comparación.

Es decir, el VC incluye el importe del VRD + el de los intereses explícitos que tengas devengados no cobrados en ese momento.

El interés implicito ya se incluye en el valor del VRD, quiero decir, si ya lo has actualizado y lo has hecho bien, tienes que tomar el VC en ese momento del VRD, que ya debe incluir los implícitos, tanto si lo aumentan como si lo disminuyen de valor.

Creo que es así, que alguien me corrija si no.

Yo también tuve esa duda, creo que es muy típica

En mis apuntes tengo un ejercicio con lo que preguntas. Yo también me hago lío con este ejemplo.

En este caso, a final de ejercicio se hace un ajuste a VR de la cartera (251) y se ajusta el valor de la misma a VR. Con lo que el VC de la cartera ya no coincide con el del cuadro de coste amortizado.
Pero en el devengo de intereses siguen utilizando el cuadro de coste amortizado que se ha hecho al principio.
Así, el VC es el que se ha hecho a 31.12 con el ajuste a VR y posteriormente le suma el cupón corrido y el ajuste del cuadro de coste amortizado original. En este caso porque vende la cartera antes de su vencimiento.
La cuenta 133 nace en el ajuste a VR y no transfiere los ajustes al resultado (7632) hasta la baja de la cartera. 

Opositor_enEllo wrote:

Hola buenas, tengo bastante lío a la hora de revalorizar el activo al cierre del ejercicio, pues a la hora de comparar el valor razonable con elvalir contable, no se cual es el valor contable que hay que tener en cuenta exactamente. En la primera revalorización no suelo tener dudas (creo, porque ya no estoy seguro) pues se compara el valor razonable con el coste amortizado, al cierre del ejercicio (que es el capital inicial con la suma del implícito, aunque tengo un profesor en la academia que denomina coste amortizado a la suma del capital inicial con el Interes efectivo) la duda me viene el segundo año pues el capital amortizado no coincide con el valor contable. Se que en principio se toma el valor razonable del año anterior y se suman los implícitos. pero hay veces que suman/restan la cuantía de la 133 y otras veces no.  y otras veces en vez del implícito suman el importe del interés efectivo, aunque en estos casos el cupón no se pagaba  ni a 31 de diciembre ni a 1 de enero.  Tengo la picha hecha un lío. Si alguien pudiera arrojar luz… llevo el finde entero con esto

Para no liarte lo mejor es anotar a un lado los ajustes a VR a 31-12.
Y el VC siempre va a ser el coste amortizado en tabla (que no cambia independientemente de los ajustes previos) +/- los ajustes previos.
Por ejemplo a 31-12-2 el VC será el coste amortizado en tabla a 31-12-2 +/- el ajuste a 31-12-0 +/- ajuste 31-12-1.