Agentes de Hacienda AHP dudas varias (Inspección- comparecencia obligado; Presunciones; distribución lineal cuota obligaciones; preferencia determinadas clases de crédito; impugnar actas con acuerdo)

Hola. Me gustaría plantear algunas dudas cuya resolución creo que puede resultar útil para todos:

-En primer lugar, el art 142.3 LGT dice que: excepcionalmente, y de forma motivada, la Inspección podrá requerir la comparecencia del obligado tributario cuando la naturaleza de las actuaciones a realizar así lo exija. ¿Qué ocurre si el OT es una sociedad? ¿Se podría requerir la comparecencia del representante?

-El art 108.2 LGT señala que: Para que las presunciones no establecidas por las normas sean admisibles como medio de prueba, es indispensable que entre el hecho demostrado y aquel que se trate de deducir haya un enlace preciso y directo según las reglas del criterio humano. ¿Quién puede "invocar" estas presunciones, ¿La AT, el Obligado...? La verdad es que este apartado me parece bastante confuso y tal vez se podría aclarar con algún ejemplo.

Asimismo, respecto al art 108.5 LGT: "En el caso de obligaciones tributarias con periodos de liquidación inferior al año, se podrá realizar una distribución lineal de la cuota anual...etc. ¿Alguien conoce algún ejemplo de esto?

-En tercer lugar: El art 116 RGR, habla de preferencias genéricas a favor de determinadas clases de créditos (en la LGT, en la LGP y demas normas). ¿A qué clase de preferencias genéricas se refiere? En concreto, ¿dónde se encuentran algunas de estas preferencias genéricas en la LGT?

-En el art 155. 7 LGT se establece que: la falta de suscripción de un acta con acuerdo en un procedimiento inspector no podrá ser motivo de recuso o reclamación contra las liquidaciones derivadas de actas de conformidad o disconformidad. ¿Qué quiere decir esto exactamente? ¿En qué situación se podría producir?

Muchas gracias por vuestra atención y un saludo.

A ver si te puedo ayudar:

142.3 LGT El representante claro que tiene que acudir. Aquí se refiere a que en algún caso podrá requerirse la presencia del representado (obligado tributario). Por ejemplo, el típico pintor que ha hecho facturas falsas, para ver si lo mantiene delante del inspector o si incurre en alguna contradicción.

108.2 LGT las presunciones que no admiten prueba en contra se establecen por ley. Las que sí, tienen que ser razonadas, lógicas y normalmente las usa la AT para tratar de demostrar algo.

108.5 LGT por ejemplo el IVA que se liquida mensual o trimestralmente. No puedes imputar todo al último trimestre por ejemplo y así pagar menos recargo en una extemporánea, salvo que lo justifiques. La AT presume una distribución lineal a lo largo del año.

116 RGR Derecho de Prelación del 77LGT, el de los trabajadores por los sueldos no cobrados con sus límites, el derecho de la SS a cobrar cotizaciones...

155.7LGT Si no firmas el acta con acuerdo, no puedes alegar ese acuerdo no firmado (lo que te ofrecían), cuando te liquiden en conformidad o en disconformidad en el recurso o reclamación que interpongas contra la liquidación.

Esto es lo que yo creo, claro.

Muchas gracias. Me ha quedado todo bastante claro. No obstante, si algún compañero quiere completarlo o añadir algo más...

Por la linea del compañero Notax.
El art 116 RGR hace referencia a que cuando lo obtenido en el procedimiento administrativo de apremio sea insuficiente para solventar todas las deudas del OP se satisfaceran primero las Costas del procedimiento y luego como sigue.
a) deudas que esten garantizadas.
b) entiendo que habla de los distintos privilegios de los creditos tributarios:
-privilegio especial: deudas que esten garantizadas (hipoteca, prenda. etc)
-privilegio general: retenciones y 50% del resto de deudas.
creditos ordinarios: el otro 50% de las deudas.
creditos subordinados: intereses, recargos y sanciones

Con respecto al art 155.7 basicamente eso, que el OT no va a poder recurrir la liquidacion contenida en un Acta con acuerdo o en un Acta de disconformida manifestando la no suscripcion de un acta con acuerdo, la podrá recurrir por otros motivos, pero no por este en concreto.

Una cosa, buenas cuestiones.
Espero poder haberte ayudado.

Yo difiero en que el IVA se distribuye linealmente a lo largo del año.

Desde mi punto de vista, un ejemplo de distribución lineal, prorrateable trimestralmente, es el caso del impuesto de vehículos de tracción mecánica.

También es lineal prorrateable trimestralmente el impuesto de actividades económicas.

En ambos ejemplos, cuando el periodo impositivo no coincide con el año natural por causa de alta o baja.

El iva en ningún caso lo veo lineal; ni siquiera en régimen simplificado.

Imagina que tienes una empresa y en las declaraciones de IVA haces una sola factura anual y la metes en el 4T.

En aplicación del 108.5 LGT la Agencia puede presumir que debías meter e ingresar el IVA en 4 partes iguales, una por trimestre, salvo que le demuestres la realidad de las operaciones ( que solo has vendido en el último trimestre del año), y la factura no es un medio de prueba privilegiado cuando la Agencia cuestiones de forma fundada su realidad.

Sí creo que el 108.5 aplica al IVA "en el caso de obligaciones con periodos de liquidación inferior al año..."

Cierto notax, ahora que leo todo el artículo completo creo que llevas razón.
Me retracto de lo dicho. He mezclado churras con merinas.

Notax wrote: Imagina que tienes una empresa y en las declaraciones de IVA haces una sola factura anual y la metes en el 4T.

En aplicación del 108.5 LGT la Agencia puede presumir que debías meter e ingresar el IVA en 4 partes iguales, una por trimestre, salvo que le demuestres la realidad de las operaciones ( que solo has vendido en el último trimestre del año), y la factura no es un medio de prueba privilegiado cuando la Agencia cuestiones de forma fundada su realidad.

Sí creo que el 108.5 aplica al IVA "en el caso de obligaciones con periodos de liquidación inferior al año..."

Si. Es así. En el impuesto del IVA, retenciones de IRPF también. Distribución lineal. Salvo que el OT pueda demostrar una distribución diferente.

Art. 143 LGT, También pueden requerir la presencia del representante, una persona jurídica actúa a través del representante legal art. 45.2 LGT. Son casos excepcionales y motivados, cuando lo requieran la naturaleza de las actuaciones. Por ejemplo, inspeccionan a una panadería y quieren saber los costes del proceso productivo, citan al panadero para que se lo explique o lo demuestre.

Art. 108.2 LGT, Las puede invocar cualquiera. Un ejemplo, entras en una habitación y encuentras un cenicero lleno de colillas. De lo que puedes deducir que allí ha fumado alguien xD Toda esa frase al final lo que quiere decir es eso.

Art. 108.5 LGT, Lo que ya han comentado, pero entiendo que normalmente esto se refiere a estimaciones realizadas por la Administración. Ejemplo, te regularizan un ejercicio por el método de estimación indirecta, y te estiman un IVA a ingresar de 10000 para todo el ejercicio. Luego se haría una distribución lineal de esa cuota estimada entre los 4 trimestres. Este mismo apartado se repite en el art. 158.5 LGT.

En lo demás no tengo nada que añadir.

En el 108.2 las puede invocar tanto el OT como la administración. Gracias por la aclaración Innacio.
Antes dije que sólo la administración.
Leí mal. Ya que invocar puede ambos pero a la hora de aceptarlas o no dichas presunciones se hará por la administración.
Una pregunta. Tendrá la administración discreción a la hora de aceptarlas o rechazarla? O como se hará en cambio?

Supongo que la aceptación o no de esas presunciones dependerá del criterio de quien tenga que resolver. Si es algo muy evidente no creo que haya problemas, tampoco es plan de negar la mayor para perder el tiempo. En otro caso, si no se aceptan y el obligado entiende que tiene razón, pues se someterá al criterio de los órganos que tengan que resolver los diferentes recursos. Pero vamos, que al final va a depender del criterio de alguien salvo que haya algún tipo de doctrina o jurisprudencia establecida, es algo un poco abstracto y las posibles presunciones pueden ser infinitas.

Inspector ghaches wrote: (...)
El art 116 RGR hace referencia a que cuando lo obtenido en el procedimiento administrativo de apremio sea insuficiente para solventar todas las deudas del OP se satisfaceran primero las Costas del procedimiento y luego como sigue.
a) deudas que esten garantizadas.
b) entiendo que habla de los distintos privilegios de los creditos tributarios:
-privilegio especial: deudas que esten garantizadas (hipoteca, prenda. etc)
-privilegio general: retenciones y 50% del resto de deudas.
creditos ordinarios: el otro 50% de las deudas.
creditos subordinados: intereses, recargos y sanciones. (...)

Buenas, ahí estoy en desacuerdo. Las preferencias para el cobro que indicas son de la Ley Concursal y entiendo que sólo se aplican para procedimientos concursales (según el artículo 77.2 LGT). El artículo 116RGR se refiere a las preferencias de la Ley General Presupuestaria, que entiendo serán las del artículo 9:
Artículo 9. Normas generales.

1. Los derechos de naturaleza pública de la Hacienda Pública estatal se regularán por las reglas contenidas en esta sección y en las normas especiales que les son aplicables. En particular, la aplicación de los tributos se ajustará a lo dispuesto en la Ley General Tributaria de acuerdo con su sistema de fuentes.

2. Cuando los organismos autónomos concurran con la Administración General del Estado, tendrá preferencia para el cobro de los créditos esta última.

De igual preferencia gozarán los créditos por cuotas de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y, en su caso, los recargos o intereses que sobre aquéllos procedan.

Cuando concurran créditos a favor de la Administración General del Estado con créditos por cuotas de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta, se imputarán a prorrata de su respectivo importe.
¿Cómo lo véis los demás?
Gracias por las preguntas y respuestas.

Si. Es como tu dices. Como dijo un compañero más arriba mezcle conceptos.
Gracias por la aclaración Apumdi.