Infracción Tributaria -art. 195.1 LGT (Ley 58/2003) ¿cabe compensación en procedimiento de comprobación e investigación con alguna cantidad pendiente de devolver?
La duda sería ¿se puede solicitar la compensación de la cantidad de la propuesta de liquidación (por ejemplo en el plazo para alegaciones) con una cantidad que tengas pendiente de compensar de forma que la liquidación final sea menor o cero?
Esta duda me surge por la infracción tributaria del artículo 195.1 segundo párrafo que establece que "También se incurre en esta infracción cuando se declare incorrectamente la renta neta, las cuotas repercutidas, las cantidades o cuotas a deducir o los incentivos fiscales de un período impositivo sin que se produzca falta de ingreso u obtención indebida de devoluciones por haberse compensado en un procedimiento de comprobación o investigación cantidades pendientes de compensación, deducción o aplicación."
¿O esas cantidades pendientes de compensación se refiere a cantidades que surjan dentro del propio procediminto? Ya que ahí si que se compensa de oficio por la administración...
Llevo dándole vueltas un par de dias al 195, desde que alguien abrió un tema al respecto y me tiene hecho un lio...
Hola!
Según el art. 73 LGT se compensan de oficio las cantidades a ingresar y devolver que resulten de un mismo procedimientos de comprobación limitada /inspección. Por eso no termino de cuadrar tampoco el segundo párrafo de la infracción del art. 195.1LGT
Entiendo que si la compensación de oficio se hace con cantidades pendientes de compensación, deducción o aplicación, determinadas impeocedentemente x el OT, conllevaría la sanción de este artículo.
No lo veis igual? Aunque no tengo claro por qué no se aplicaría la del art. 199...
A ver si alguien nos despeja la duda. Ssludos!
Última Edición: 13 Ago 2019 21:43 por Laplazaespami.
No lo termino de ver. Yo el segundo párrafo del 195.1 lo veo más como una declaración mal hecha cuya regularización supondría un ingreso o la devolución de un ingreso indebido, pero debido a que se compensa no se produce esa falta de ingreso o devolución de ingreso indebido. Por eso no se puede imponer la infracción del 191 o 193. Y ahí entra este 195.1. El problema es que para eso debería poder compensarse durante el procedimiento de inspección o comprobación ¿no?
Otro artículo que me hace dudar si esto es posible o no es el 119.4 que dice "En la liquidación resultante de un procedimiento de aplicación de los tributos podrán aplicarse las cantidades que el obligado tributario tuviera pendientes de compensación o deducción, sin que a estos efectos sea posible modificar tales cantidades pendientes mediante la presentación de declaraciones complementarias o solicitudes de rectificación después del inicio del procedimiento de aplicación de los tributos."
Este artículo me hace dudar, porque si no se puede compensar durante el procedimiento para reducir la liquidación resultante y por tanto obtener una sanción menor, ¿a la administración que más le da que presentes declaraciones complementarias durante el procedimiento? Es decir, al final vas a pagar lo mismo. La única razón de ser para este artículo es que si con la complementaria cancelas una compensación anterior y usas esa compensación con la nueva liquidación podrías tener una sanción menor. Concretamente la del 195 en vez de la del 191 por ejemplo. Hay que tener en cuenta que la del 191 es mayor. Hay un ejemplo de preparando tributario que es así. Lo que pasa que no me acaba de convencer lo de compensar durante el procedimiento de inspección o comprobación a solicitud del obligado...
La duda sería ¿se puede solicitar la compensación de la cantidad de la propuesta de liquidación (por ejemplo en el plazo para alegaciones) con una cantidad que tengas pendiente de compensar de forma que la liquidación final sea menor o cero?
Esta duda me surge por la infracción tributaria del artículo 195.1 segundo párrafo que establece que "También se incurre en esta infracción cuando se declare incorrectamente la renta neta, las cuotas repercutidas, las cantidades o cuotas a deducir o los incentivos fiscales de un período impositivo sin que se produzca falta de ingreso u obtención indebida de devoluciones por haberse compensado en un procedimiento de comprobación o investigación cantidades pendientes de compensación, deducción o aplicación."
¿O esas cantidades pendientes de compensación se refiere a cantidades que surjan dentro del propio procediminto? Ya que ahí si que se compensa de oficio por la administración...
Llevo dándole vueltas un par de dias al 195, desde que alguien abrió un tema al respecto y me tiene hecho un lio...
Gracias. Un saludo.
No, no se puede. Si estás con una propuesta de liquidación, aún no hay liquidación ni por tanto deuda que puedas compensar.
Tiene lógica, pero entonces el artículo 119.4 no tiene razón de ser.
Por otro lado hay un ejemplo de preparando tributario que es así. El obligado insta declaración complementaria durante el proceso de inspección para anular una compensación solicitada anteriormente con la idea de usar la devolución para compensar la liquidación resultante de la inspección. El obligado solicita la compensación durante el plazo de alegaciones creo recordar. Las preguntas que hace el supuesto son:
¿Que debe contestar la Administración ante la solicitud de compensación? Y responde con el 119.4, que no se puede. Pero no dice nada de que no se pueda solicitar. Solo dice que no puede porque la cantidad a aplicar viene de la declaración complementaria presentada durante la inspección...
Y la otra pregunta que hace es la siguiente... ¿En caso de que hubiera aceptado la compensación, que sanción le hubiera correspondido? Y la respuesta que da es la del 195.1 segundo párrafo.
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