Contabilización préstamos y arrendamientos financieros ¿algún ejemplo/explicación de cómo se clasifica y reclasifica?

Quería saber si me podéis dar alguna recomendación a la hora de realizar los asientos de los préstamos puesto que son importantes y también los tengo que realizar en los arrendamientos financieros y me cuesta entender la lógica por la cual se clasifica y reclasifica. Si pudieseis poner un ejemplo o explicarlo sobre todo para entender la lógica de por qué y cómo se hace . Gracias

Jai wrote: Quería saber si me podéis dar alguna recomendación a la hora de realizar los asientos de los préstamos puesto que son importantes y también los tengo que realizar en los arrendamientos financieros y me cuesta entender la lógica por la cual se clasifica y reclasifica. Si pudieseis poner un ejemplo o explicarlo sobre todo para entender la lógica de por qué y cómo se hace . Gracias

Hola,

Mi recomendación es que lo primero que tienes que hacer es tener clarísimo que tipo de préstamo es: Amortización constante, pago constante, solo paga interés y al final nominal más interés o todo al final nominal más interés.
Una vez esto lo primero trabajar con el nominal para saber pagos/cobros y si hay comisiones luego se trabaja con interés efectivo. Sino hay comisiones ni nada el interés efectivo = interés nominal. Para contabilidad se trabaja siempre con coste amortizado ( el cuadro con interés efectivo).

El primer asiento se hace con la amortización, y hay que tener cuidado (largo/corto plazo) (la suma de todas la amortizaciones de cuadro de coste es el líquido recibido y a 31/12 o cuando pagues vas devengado interés, devengo no es pago/cobro, puede que pages/cobres una parte (interés explícito) y la otra parte interes engorda deuda o crédito (interés implícito), el interés se devenga siempre desde la última vez que lo hiciste hasta el momento actual y sobre la deuda/crédito vivo.
Si quieres pon un ejemplo pequeño y lo hacemos. Otra cosa importante las cosas se comparan siempre en el mismo momento, esto es muy importante por si tienes que actualizar, y los préstamos se actualizan con el Interés efectivo. Puedes cobrar, pagar, condonar o incluso permuta da igual siempre es lo mismo, valor de la deuda y ojo porque la deuda puede ser solo la cuenta (17/25 l/p 52/54 ) más la cuenta de interés si la tienes llena (546 por ejemplo).
Esto que preguntas es mucho y muy importante, creo que tendrías que especificar un poco. Las obligaciones también son muy importantes hay que saber de qué tipo son ( hasta vencimiento, mantenidas para la negociación o AFDV) cada una tiene su cosa. Y puedes tener series ( mirate el el tercer ejercicio de PI2018 era muy asequible, aunque tenía trampa, el interés de coste amortizado de las obligaciones no se toca nunca, y si tienes 2 series cada una a su interés efectivo como si fueran dos por separado, las puedes contabilizar juntas o separadas da igual es lo mismo, al final tienes te da lo mismo)

Muchas gracias, con las explicaciones y más práctica lo cogeré. Ese supuesto del que me hablas está con la solución en el foro ?

Como ejemplo sería que nos conceden un préstamo a 1 de julio de 2019 Con una cuota mensual de 750€ y un total de 30.000 € a devolver en cuatro años y a un interés del 12 % nominal mensual.

Hola Jai,

Lo voy hacer cambiando el enunciado y pasito a pasito, para que no se escape nada, el que me has puesto tiene muchos asientos al ser mensual y 4 años (12*4= 48 solo de pago de cuotas más 48*2 pago interés una pasada y un pedazo cuadro jajaja) y le añadiré una comisión para que veas como es el interés efectivo y calculando la cuota que no me la den normalmente es así te van a dejar una incógnita.

Enunciado: nos conceden un préstamo a 1 de junio de 2019 de 30.000 € a devolver en 2 años y a un interés anual del 4 % , pagos anuales constantes junto con el interés. El banco al conceder el préstamo nos cobra una comisión 1000€.

Ahora lo hago y te lo cuelgo, he puesto que no sean 6 meses el devengo de intereses sino no tiene gracia, y calcular la cuota.

En cuanto a lo del ejercicio PI2018 interna creo que no está en el foro, pero antes de meterte en obligaciones primero controlar prestamos a tope luego créditos que es lo mismo pero en lugar de pagar cobras y los intereses son ingresos en lugar de gastos, después se hace obligaciones (son una modalidad de crédito con particularidades por ejemplo Valor de emisión, tienes obligaciones es decir títulos de crédito que tienen un VN, puede haber primas tanto de emisión como de reembolso que al final es lo mismo que decir que hay un interés efectivo, pero sin miedo si dominas créditos se hace) primero estudiar obligaciones mantenidas hasta el vencimiento, después obligaciones mantenidas para la negociación y después obligaciones calificadas como activos financieros disponibles para la venta (AFDV) estas son las del examen y no son fáciles hay que dominar primero las mantenidas para el vencimiento pasito a pasito no mezclar ni correr, no sirve de nada correr solo para que te líes y pierdas el concepto básico por el camino, hay que asentar bien e ir ampliando.

En nada te pongo el préstamo voy a por él.

Mi Préstamo

30000€ Nominal
4% interés anual
duración 2 años
Fecha de concesión 01/06/2019
pago anual constante el 30/05
Comisión que nos cobra el banco 1000€
interés efectivo 6,39772336% (le he calculado yo, pero el enunciado en conta nos lo dará porque es un cristo calcularlo sin excel)

Lo primero que tengo que hacer es saber delante de que préstamo me encuentro, es un préstamo de cuota constante es decir pagos constantes, aquí en este punto ya nos ponemos en alerta pago es lo que saldrá del banco (572) en los asientos y no lo podemos tener mal ni perder de vista esto es de lo más importante, no me dan el valor de los pagos, los tendré que calcular, en este caso tengo una renta (=pago) constante, con un período constante y un interés constante por lo tanto voy a usar la formula mágica de renta constante:

Co= a * [1-((1+i)^-n)]/i (ojo con esta fórmula que tiene mala leche, SOLO se puede usar en periodos iguales, con igual interés e igual pago sino NO, y esta es la que usamos cuando conocemos el valor inicial si conocemos el valor final es la otra) sino se puede usar pues alé mates financieras y a tramos pero en conta no lo ponen sino se te va el tiempo.

Y ahora muy importante para calcular pagos/cobros SIEMPRE con el nominal. Calculamos:

Co = 30000 el nominal
i= 0,04 uso el interés nominal anual porque la "a" que quiero es anual, cuidadin con esto si a es mensual hay que usar el interés mensual, si a trimestral usar i trimestral no irse de la olla sino estará mal, la unidades son muy importantes todo en el mismo periodo.
n=2, aquí lo mismo que arriba 2 años, ojo si si el i es semestral pues n en semestres. Muy importante

Lo calculo y a = 15905,88235 esto es lo que pagaremos cada año es decir cada 30/05, tenemos dos periodos de duración del préstamo mis pagos serán 30/05/20 y 30/05/21.

Ahora que ya tengo el pago puedo montar mí cuadro, que cuadro quiero? para conta siempre coste amortizado, es decir el que se calcula con el interés efectivo, recordemos que el intrés efectivo no es otro cosa que el que iguala los pagos futuros actualizados con el líquido recibido, eso a fuego si hace falta te lo tatuas!!!.
Que es el líquido recibido lo que realmente me prestan en nuestro préstamo me prestan 30000€ pero como me cobran una comisión de 1000€ pues realmente en el banco me entran 29000€.

Líquido recibido = 29000€ (deuda viva inicio cuadro coste amortizado) y lo que me entra en (572) en el primer asiento.

El cuadro lo pongo así pero ya me entiendes,

vivo inicio periodo 1=29000 periodo 2= 14949,45742
(vivo fin periodo 1)
interés = vivo inicio * iefectivo 1855,339776 956,4249303
amortización = pago - interés 14050,54258 14949,45742
pago calculado con "a" 15905,88235 15905,88235
vivo fin (vivo inicio - amortización) 14949,45742 0

Fíjate que la suma de las amortizaciones es = 29000, otra cosa que hay que tener muy clara es el periodo, nuestros periodos son anuales y van:

Período 1 (01/06/2019 a 30/05/2020)
Período 2 (01/06/2020 a 30/05/2021)

Mis pagos 30/05/2020 y 30/05/2021 y otra cosa importante el devengo de interés siempre a fin de año o cuando page el que venga primero, y devengo desde la última vez que lo hice. En el examen el cuadro lo haces si es pequeño no hay que perder tiempo, contabilizas sobre la marcha haces un periodo el que te interesa y vas que te matas piensa que la suma de amortización siempre es el líquido recibido sumas restas y embolicas jajaja.

Bueno ya podemos contabilizar nuestra pella solo pondré el número de cuenta.

1) El 01/06/2019 por concesión préstamo (me entra pasta en el banco) contraprestación tengo una deuda con el banco:

29000€ (572) a
(170) 14949,45742€ (l/p) es la amortización que tengo a más de un año
(520) 14050,54258€ (l/p) es la amortización que tengo a un año o menos


2) Llega 31/12/2019 devengo intereses pero no los pago, el pago es en 30/05/2020 por lo tanto los tengo el pago aplazado a menos de un año c/p

Lo primero en el cuadro tengo intereses de un período entero es 1 año, yo quiero devengar 7 meses que son los que han transcurrido desde que me concedieron el préstamo pues cálculo con 7 meses, en contabilidad periodificamos (que parece que dicho así vayamos a hacer a saber que la gran filigrana contable, pues no es una simple proporción o regla de tres eso es periodificar en idioma mundano), también se puede hacer moviendo capital de inicio a siete meses i los restas (mates financieras) pero todos periodificamos en conta hay que correr.

Devengo un año = 1855,339776
Devengo 7 meses= 1855,339776 *7/12= 1082,281536

1082,281536€ (662) a (527) 1082,281536€

3) llegamos a 30/05/2020 lo primero siempre es devengar intereses, porque devengo 5 meses = tiempo transcurrido desde mi último devengo

Esto lo puedes hacer por resta es decir (Devengo un año = 1855,339776) - (los que ya había devengado 1082,281536 ) = (interese que me quedan por devengar del primer periodo) 773,0582398€

O periodificando = 1855,339776 *5/12= 773,0582398€

lo que te vaya mejor, lo importante es que devengues desde la ultima vez que lo hiciste y que sepas que el interes siempre es desde la ultima vez que devengue y sobre la deuda viva que tengo en este momento, y si lo haces con el cuadro que te sitúes que es el dato del cuadro y no te líes, no perder de vista que el dato del cuadro es de 01/06/2019 a 30/05/2020 y por el medio esta el 31/12/2019.

773,0582398€ (662) a (527) 773,0582398€

4 ) El pago a 30/05/2020

que pago?? pues 15905,88235€ sale del banco (572) acuérdate que este dato era muy muy importante
que es lo que pago? Amortización más intereses

intereses lo que he devengado y no pagado = saldo (527) = 1855,339776
amortización periodo 1 = 14050,54258€ saldo (520)

También lo puedes hacer por hueco en asiento (572) - (527)= 14050,54258€

14050,54258€ (520)
1855,339776€ (527) a (572) 15905,88235€

Asientos siempre cuadrados es muy importante !!!

En este punto tenemos una deuda viva de 14949,45742 es el saldo de 170 ahora en este momento nuestra deuda esta a c/p pero yo la tengo contabilizada a l/p eso lo traspasaré a 31/12, los traspasos de largo a corto a 31/12.
A partir de este momento entramos en periodo 2 esto no hay que perderle de vista en ningún momento porque en conta trabajamos con el cuadro pero el cuadro no son los asientos en nuestro caso, no coincide solo el pago coincide!!!!!!!!!!!

4) Llegamos a 31/12/20 lo primero devengo de intereses desde la ultima vez que fue el 30/05/2020 son 7 meses como no los pago hasta 30/05/2021 los aplazamos tenemos deuda por interes (527)

intereses periodo 2 = 956,4249303 estos son intereses de 01/06/2020 a 30/05/2021 yo quiero de 01/06/2020 a 31/12/2020 pues periodifico a lo rápido.

intereses que devengo 7 meses= 956,4249303 * 7/12 = 557,9145427

557,9145427 (662) a (527) 557,9145427

5) 31/12/20 Traspaso deuda de largo a corto porque en menos de un año tengo el pago, corto plazo recordemos es de un período de 1año o menos.

Que tengo a l/p pues el saldo de la 170 14949,45742€

14949,45742€ (170) a (520) 14949,45742€

6) llego a 30/05/2021 lo primero como viene un pago devengo interés de 5 meses .

956,4249303 * 5/12 = 398,5103876

398,5103876€ (662) a (527) 398,5103876€

7) 30/05/2021 pagamos 15905,88235€, este es el último pago y en este momento vaciamos todas las cuentas con saldo (527/520) del préstamo.

956,4249303 (527)
14949,45742€ (520) a (572) 15905,88235€

Si queremos cuando pagamos podemos poner el devengo de intereses y el pago en el mismo asiento, a mí me gusta por separado porque es mi modus operandi para no dejarme nada y no confundirme cuando devengo y no hay pago, pero es lo mismo estaría todo las dos maneras estan bien, si lo pones junto sería así:


557,9145427 (527)
398,5103876€ (662)
14949,45742€ (520) a (572) 15905,88235€

Esto es todo!! este es facilon pero es lo básico, y aunque parezca nada todo cuesta de aprender, a mí me costo mucho dominar los prestamos, es cuestión de practicar y saber en todo momento en que punto temporal estás. Y esto aparentemente tan fácil se puede complicar mucho y darle todas las vueltas que quieras, pero si entiendes esto ya le pueden pegar mil vueltas que si lo tienes claro no te pillan!!!

Saludos!!!!!!!!

Muchísimas gracias. Me va a venir genial para entenderlo todo mejor. Eres un crack!!