Agentes AHP ejercicio 2 recargo art 27 LGT e intereses de demora (autoliquidación a devolver /complementaria a pagar). Solicitud rectificación autoliquidación

Hola, a ver si me podéis ayudar con un par de dudillas que me han surgido mientras estudiaba.


- Un obligado presenta una autoliquidación en plazo con resultado a devolver por 500€. Finalizado el plazo de presentación de la autoliquidación la Administración efectúa dicha devolución. Unos meses más tarde el obligado se da cuenta de que el resultado correcto de la autoliquidación hubiera sido 1000€ a ingresar y presenta autoliquidación complementaria devolviendo los 500€ de la devolución improcedente e ingresa los 1000€ que corresponderían de la correcta autoliquidación del impuesto.

Pregunta: el recargo del artículo 27 se aplicaría sobre los 1500€ o se aplicaría únicamente sobre los 1000€ y sobre los 500€ de la devolución improcedente únicamente serían exigibles los intereses de demora que le liquide la Administración en base al artículo 26.2 f)?


- Un obligado presenta autoliquidación a devolver en plazo por importe de 500€. Finalizado el plazo de presentación y antes de que la Administración efectúe la devolución, el obligado presenta solicitud de rectificación de la autoliquidación por considerar que la devolución procedente sería de 1000€ y no de 500€.

Pregunta: el plazo de 6 meses que tiene la Administración para efectuar la devolución sin tener que abonar intereses de demora, se contaría desde la fecha de presentación de la solicitud de rectificación para los 1000€, o se contaría para los primeros 500€ desde la finalización del plazo de presentación de la autoliquidación, y para los segundos 500€ desde la presentación de la solicitud de rectificación de la autoliquidación?

Gracias, un saludo!

La primera duda ya la planteé yo hace tiempo aquí. Lo que más sentido tiene para mi es recargos del 27 sobre los 1000 e intereses sobre los 500. Aquí tienes el hilo para echarle un vistazo.

www.estudiandotributario.es/opositores-h...plementaria-ejemplos

La respuesta a la segunda pregunta es desde que se acaba el plazo.

Un saludo.

La primera duda:

2. Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los tres, seis o 12 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso, el recargo será del 5, 10 ó 15 por ciento, respectivamente. Dicho recargo se calculará sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones o sobre el importe de la liquidación derivado de las declaraciones extemporáneas y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación de la autoliquidación o declaración.

Sobre los 1000 existiría un recargo que excluye intereses de demora y sanciones.

Artículo 26

f) Cuando el obligado tributario haya obtenido una devolución improcedente.

3. El interés de demora se calculará sobre el importe no ingresado en plazo o sobre la cuantía de la devolución cobrada improcedentemente, y resultará exigible durante el tiempo al que se extienda el retraso del obligado.

Interés de demora sobre los 500€ cobrados improcedentementes desde la devolución hasta la declaración extemporánea.

Sobre la segunda duda:

Tanto Lupin como tú estáis confundidos.

Entiendo que el plazo de 6 meses se inicia desde la última rectificación. Artículo 120 decla Ley General Tributaria.

A estos efectos, el plazo de seis meses comenzará a contarse a partir de la finalización del plazo para la presentación de la autoliquidación o, si éste hubiese concluido, a partir de la presentación de la solicitud de rectificación.

Los intereses de demora se remontarían a la fecha del ingreso indebido por parte de la Administración tributaria. Artículo 32 de la Ley General Tributaria.

Resolución TEAC 1802/2012

Criterio:
Cuando es presentada una autoliquidación complementaria a una autoliquidación a devolver, que debió haberse autoliquidado originalmente a ingresar, el recargo por presentación extemporánea se calcula exclusivamente sobre el importe que hubiera procedido ingresar en la autoliquidación inicial de haberse liquidado correctamente, conforme al artículo 27.2 Ley General Tributaria 25/2003.



Si con relación a la autoliquidación original al contribuyente le fue devuelta indebidamente alguna cantidad, no procede el recargo de extemporaneidad respecto de esa cantidad, sino que sobre la cantidad indebidamente devuelta (que debe ser reintegrada por el contribuyente) procede girar exclusivamente los intereses de demora correspondientes conforme al artículo 26 LGT 58/2003.

Doctrina reiterada.

Vioxini wrote:
Sobre la segunda duda:

Tanto Lupin como tú estáis confundidos.

Entiendo que el plazo de 6 meses se inicia desde la última rectificación. Artículo 120 decla Ley General Tributaria.

A estos efectos, el plazo de seis meses comenzará a contarse a partir de la finalización del plazo para la presentación de la autoliquidación o, si éste hubiese concluido, a partir de la presentación de la solicitud de rectificación.

Los intereses de demora se remontarían a la fecha del ingreso indebido por parte de la Administración tributaria. Artículo 32 de la Ley General Tributaria.

[strike]El confudido eres tu. Lee bien. Se cuenta desde la rectificación si el plazo hubiera acabado. En este caso no ha acabado. Por tanto se cuenta desde que finaliza el plazo.[/strike]

Perdón, el que no he leido bien soy yo. Jajajaja
Un saludo.

Buenas, me podríais poner un ejemplo (un poco mas claro) de los intereses de demora por devolución improcedente... como procedería su calculo y demás.
Gracias por adelantado!

Cristobalsoria wrote: Buenas, me podríais poner un ejemplo (un poco mas claro) de los intereses de demora por devolución improcedente... como procedería su calculo y demás.
Gracias por adelantado!

La autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas acaba el 30 de junio de 2020.
Sale a devolver al obligado tributario una cantidad de 2000€.
Los seis meses a favor de la Administración acaban con el año natural.
La orden de pago se produce el 10 de Marzo de 2020 (¿68-69 días?)
El interés de demora es el interés legal incrementado un 25%, actualmente es 3,750%.

Interés de demora = Cantidad adeudada x Interés x Días / Año = 2000 x 0.0375 x 69 / 365 = 14,178€

Pero ese ejemplo es el articulo 31,no?

Vioxini wrote:

Cristobalsoria wrote: Buenas, me podríais poner un ejemplo (un poco mas claro) de los intereses de demora por devolución improcedente... como procedería su calculo y demás.
Gracias por adelantado!

La autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas acaba el 30 de junio de 2020.
Sale a devolver al obligado tributario una cantidad de 2000€.
Los seis meses a favor de la Administración acaban con el año natural.
La orden de pago se produce el 10 de Marzo de 2020 (¿68-69 días?)
El interés de demora es el interés legal incrementado un 25%, actualmente es 3,750%.

Interés de demora = Cantidad adeudada x Interés x Días / Año = 2000 x 0.375 x 69 / 365 = 141,78€

Por qué dices que los 6 meses acaban con el año natural?. Tal como yo lo entiendo, los meses se computan tomando el mismo día del mes inicial en el mes de vencimiento, o si no lo hubiera, el ultimo día del mes de vencimiento. Según ésto, el 30 de diciembre finaliza el plazo de 6 meses. El 31 ya se devengarían intereses, no?

margama07 wrote:

Vioxini wrote:

Cristobalsoria wrote: Buenas, me podríais poner un ejemplo (un poco mas claro) de los intereses de demora por devolución improcedente... como procedería su calculo y demás.
Gracias por adelantado!

La autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas acaba el 30 de junio de 2020.
Sale a devolver al obligado tributario una cantidad de 2000€.
Los seis meses a favor de la Administración acaban con el año natural.
La orden de pago se produce el 10 de Marzo de 2020 (¿68-69 días?)
El interés de demora es el interés legal incrementado un 25%, actualmente es 3,750%.

Interés de demora = Cantidad adeudada x Interés x Días / Año = 2000 x 0.375 x 69 / 365 = 141,78€

Por qué dices que los 6 meses acaban con el año natural?. Tal como yo lo entiendo, los meses se computan tomando el mismo día del mes inicial en el mes de vencimiento, o si no lo hubiera, el ultimo día del mes de vencimiento. Según ésto, el 30 de diciembre finaliza el plazo de 6 meses. El 31 ya se devengarían intereses, no?

Así es, el plazo termina el 30 de diciembre. A partir del 31 se devengan intereses de demora. Hay alguna sentencia por ahí que lo confirma, pero ahora no la encuentro.

Pero esto de lo que habláis no es el 26.2f que es por el que preguntaba y del que pedía un ejemplo

En ese caso los intereses de calculan desde el día en que se obtiene la devolución indebida (esté dentro del plazo para presentar la autoliquidación o no) hasta que se reintegra.

Si me devuelven indebidamente 200€ del IRPF de 2019 el 20 de mayo y yo los devuelvo mediante autoliquidación complementaria el 20 de noviembre, tengo que pagar 6 meses de intereses de demora (200x0,0375x1/2).

margama07 wrote:

Vioxini wrote:

Cristobalsoria wrote: Buenas, me podríais poner un ejemplo (un poco mas claro) de los intereses de demora por devolución improcedente... como procedería su calculo y demás.
Gracias por adelantado!

La autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas acaba el 30 de junio de 2020.
Sale a devolver al obligado tributario una cantidad de 2000€.
Los seis meses a favor de la Administración acaban con el año natural.
La orden de pago se produce el 10 de Marzo de 2020 (¿68-69 días?)
El interés de demora es el interés legal incrementado un 25%, actualmente es 3,750%.

Interés de demora = Cantidad adeudada x Interés x Días / Año = 2000 x 0.375 x 69 / 365 = 141,78€

Por qué dices que los 6 meses acaban con el año natural?. Tal como yo lo entiendo, los meses se computan tomando el mismo día del mes inicial en el mes de vencimiento, o si no lo hubiera, el ultimo día del mes de vencimiento. Según ésto, el 30 de diciembre finaliza el plazo de 6 meses. El 31 ya se devengarían intereses, no?

Efectivamente, los plazos de meses van de mes en mes. Se iniciaría el devengo del interés de demora el 31 de Diciembre, me daba pereza calcular el plazo exacto y he cogido una calculadora de plazos procesales que me lo ha puesto el 1 de Enero.
A mano sería:
1 - 31 de Diciembre
+ 31 - 31 de Enero
+ 28 - 28 de Febrero
+ 10 - 10 de Marzo

70 días

Interés de demora = Capital x 0,0375 x 70 / 365 = 14,38€

En lo que quería poner hincapie es en el cálculo por días del interés.

Cristobalsoria wrote: Pero esto de lo que habláis no es el 26.2f que es por el que preguntaba y del que pedía un ejemplo

No te había leído bien, entonces, fallo mío.
La devolución improcedente es desde que tú tomas el dinero que no te corresponde hasta que presentas la autoliquidación complementaria.
2000€ de devolución.
Te correspondían únicamente 1500€.

Devolución improcedente el 1 de julio de 2020, te das cuenta, autoliquidación complementaria el 1 de agosto de 2020, pues sería 500 x 0,0375 x 31 / 365 = 1,59€

Vioxini wrote:

Cristobalsoria wrote: Pero esto de lo que habláis no es el 26.2f que es por el que preguntaba y del que pedía un ejemplo

No te había leído bien, entonces, fallo mío.
La devolución improcedente es desde que tú tomas el dinero que no te corresponde hasta que presentas la autoliquidación complementaria.
2000€ de devolución.
Te correspondían únicamente 1500€.

Devolución improcedente el 1 de julio de 2020, te das cuenta, autoliquidación complementaria el 1 de agosto de 2020, pues sería 500 x 0,375 x 31 / 365 = 15,92€

Sólo un detalle: el interés de demora es del 3,75%, por lo que hay que multiplicar por 0,0375 y no por 0,375.