#librosupuestoscontaRICAC,

Gracias Webmaster, pero creo no haberme explicado bien porque esa no era mi duda...

Mi duda es: Para determinar el VALOR EN LIBROS tendríamos en cuenta la cuenta de activo CLIENTES?

Y otra cosa..no entiendo esto que acabas de poner:

"Clientes es un activo pero no tiene valor en uso.

En cambio pueden formar parte del importe recuperable ya que su realización constituye un flujo de efectivo."

Si clientes no tiene valor en uso es porque no genera flujos de efectivo, no? Entonces porque dices luego que sí que formaría parte del importe recuperable (que es el mayor entre Valor en uso y Valor Razonable)?

Rita Levi wrote: Gracias Webmaster, pero creo no haberme explicado bien porque esa no era mi duda...

Mi duda es: Para determinar el VALOR EN LIBROS tendríamos en cuenta la cuenta de activo CLIENTES?

Y otra cosa..no entiendo esto que acabas de poner:

"Clientes es un activo pero no tiene valor en uso.

En cambio pueden formar parte del importe recuperable ya que su realización constituye un flujo de efectivo."

Si clientes no tiene valor en uso es porque no genera flujos de efectivo, no? Entonces porque dices luego que sí que formaría parte del importe recuperable (que es el mayor entre Valor en uso y Valor Razonable)?

Hola,

Justo esto que indicas que te puse, es la respuesta que te doy a la pregunta.

Se puede explicar con conceptos de Economía, existe un capital (inversión) y un rendimiento que genera ese capital (flujos).

La UGE es el capital, y los flujos son la tesorería y clientes.

Para determinar el VALOR EN LIBROS de una UGE no tendríamos en cuenta la cuenta de activo CLIENTES por dos razones:

1º) La UGE es una agrupación de inmovilizados que se utiliza para realizar el test de deterioro de la NRV 2ª, de forma subsidiaria, por no ser posible determinar el deterioro por cada inmovilizado individualmente.
2º) Clientes no es más que un flujo que se difiere a un momento posterior (el cobro).

Clientes no tiene valor en uso, porque no es un activo que se utiliza en el negocio ("a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados").

También creo que es aclaratorio los siguientes párrafos de la Resolución ICAC del deterioro de valor:

"Tercera. Deterioro del valor del inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y el inmovilizado intangible.

1. Identificación de activos deteriorados.

1. A los efectos de lo dispuesto en esta norma tercera, el término activo se refiere a todo elemento del inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias o el inmovilizado intangible, pero también, en su caso, deberá entenderse extensivo al de unidad generadora de efectivo.

La unidad generadora de efectivo es el grupo identificable más pequeño de activos que genera entradas de efectivo que son en buena medida independientes de las entradas producidas por otros activos o grupos de activos."

Muchísimas gracias WM! Aclarado!!

Para quien haga el Supuesto 41 (Difucultades del deudor)..os parece muy mal resolverlo así? (Subo foto)

El resultado es el mismo, pero es q me parece muy lioso lo de ir dando de baja la (29X)..

carlosevito wrote: Rita has podido descargar lo de IS? Es q yo no puedo y aquí no me hace caso ni el apuntador

Jajaja!!
pues todavía no lo he intentado porque hasta la semana que viene no me pongo con esa Resolución..
Algo habrás hecho mal..jajaja

Supuesto 43: el Supuesto finaliza sin contabilizar el asiento de Amortización de las obligaciones..ya sé q el enunciado no lo pide pero a mí me parece importante..

Después de un deterioro, como es el caso del supuesto, deberíamos recalcular el interés efectivo y el cuadro de Amortización, verdad?

En este supuesto es sencillo porque sólo falta un año pero si faltaran varios sería más lioso..

Adjunto foto de como creo q se finalizaría (pongo mi solución completa)..

Si alguien lo hace y lo quiere confirmar se lo agradezco..

Saludos!

Yo no dotaría deterioro. Al fin y al cabo la inversión está calificada como mantenida hasta el vencimiento. Dado que los flujos que esperas recibir no dependen de la cotización, yo no habría dotado deterioro.

algundia wrote: Yo no dotaría deterioro. Al fin y al cabo la inversión está calificada como mantenida hasta el vencimiento. Dado que los flujos que esperas recibir no dependen de la cotización, yo no habría dotado deterioro.

Eso sale de aquí:

Resolución de 18 de septiembre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se dictan normas de registro y valoración e información a incluir en la memoria de las cuentas anuales sobre el deterioro del valor de los activos.

Cuarta. Deterioro del valor de los activos financieros.

2. Deterioro del valor en activos financieros valorados al coste amortizado.

"Para los instrumentos cotizados, como sustituto del valor actual de los flujos de efectivo futuros se puede utilizar el valor de mercado del instrumento, siempre que éste sea lo suficientemente fiable como para considerarlo representativo del valor que pudiera recuperar la empresa."

Ya, pero dado que es una inversión mantenida hasta el vencimiento. Tú esperas recuperar el valor al vencimiento, por lo que la única causa de deterioro es que la empresa que emitió los bonos se esté yendo a la quiebra. Aquí no se aplicaría lo de sustituir el valor de los flujos por su valor cotizado porque precisamente la cartera de mantenidos hasta el vencimiento es porque no esperas venderlos en el mercado, por lo que la cotización no es representativa del valor que esperas recuperar.

Pero que las califiques como "mantenidas hasta el vto" no significa que lo vayas a hacer sí o sí.. puede que mañana cambiaran las circunstancias económicas de tu empresa y tuvieras q vender..

Es como si tienes un terreno en el que está enclavada tu oficina.. es un inmovilizado q no tienes intención de vender nunca..pero si su valor razonable es menor a tu valor contable sí que dotarás igualmente deterioro..

Al fin y al cabo es un activo de la empresa..

Rita Levi wrote: Pero que las califiques como "mantenidas hasta el vto" no significa que lo vayas a hacer sí o sí.. puede que mañana cambiaran las circunstancias económicas de tu empresa y tuvieras q vender..

Es como si tienes un terreno en el que está enclavada tu oficina.. es un inmovilizado q no tienes intención de vender nunca..pero si su valor razonable es menor a tu valor contable sí que dotarás igualmente deterioro..

Al fin y al cabo es un activo de la empresa..

Si vendes algo calificado como mantenido hasta el vencimiento no puedes volver a clasificar nada en mantenido hasta el vencimiento por dos años. Lo cual quiere decir que la intención real de la empresa cuando lo califica de esa manera es mantenerlo hasta el vencimiento sea como sea. Sólo es casos en que la empresa pasara por dificultades los podría vender. Por eso la cotización no es un buen indicador del deterioro de estos activos, porque la probabilidad de que sean vendidos es muy remota.

Tendría que ser una disminución de valor muy grande que reflejara riesgo de insolvencia. En cualquier empresa que cotice, su cotización sube y baja sin que sea una muestra de insolvencia. Sólo si la cotización reflejara un riesgo real de insolvencia habría que dotar deterioro. No son AFDV, son mantenidos para negociar, el tratamiento es distinto, pues tú esperas recuperar lo invertido al término del plazo.

Pero la propia NRV matiza que la empresa tiene la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vto, ¿no?